17.1. Государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы

Понятие и структура финансовой системы государства. Финансы — п о экономические отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств. В экономической жизни общества постоянно возникают денежные отношения:
• между государством и предприятиями (организациями) в форме уплаты налогов в бюджеты, отчислений в различные фонды, предоставления льгот, применения санкций;
• предприятиями и организациями по поводу заключения хозяйственных договоров, уплаты пени, штрафов, неустоек, премий за выполнение особых требований заказчика;
• предприятиями и работниками при начислении и выдаче заработной платы, премий, удержании налогов, уплаты профсоюзных взносов, получении льгот;
• государством и отдельными членами общества при уплате налогов, квартплаты, страховых платежей;
• отдельными звеньями бюджетной системы;
• государствами при получении займов.
Иначе говоря, в каждом государстве имеется несколько сфер финансовых отношений, каждая из которых имеет свои специфические особенности, проявляющиеся прежде всего в формах и методах мобилизации финансовых ресурсов и их использовании. Например, у предприятий реального сектора финансовые ресурсы формируются за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от продажи ценных бумаг и др. Государственный бюджет образуется в основном за счет налогов с предприятий и населения. Не одинаковы и каналы направления финансовых ресурсов у предприятий и государственного бюджета. Следовательно,
каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном финансовой системы. Тем не менее все звенья тесно взаимосвязаны между собой и составляют единую финансовую систему. Таким образом, финансовая система — это совокупность обо собленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношении Финансовая система Российской Федерации включает в себя следующие сферы: государственные финансы, муниципальные финансы, финансы предприятий (организаций), финансы граждан.
Важнейшими звеньями финансовой системы являются государ ственные и муниципальные финансы, обеспечивающие органы государ ственной власти и местного самоуправления денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами. Государственные и муниципальные финансы охватывают ту часть денежных отношений, касающуюся распределения и перераспределения ВНП, которая аккумулируется в руках органов государ ственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и муниципалитетами своих функций. Государственные финансы включают в себя федеральные финансы и финансы субъектов Федерации. Муниципальные финансы выделяются в самостоятельный структурный уровень, так как местное самоуправление отделено от государственной системы управления. В структуре государственных и муниципальных финансов главным элементом выступают бюджеты — федеральный и территориальные. Финансовые отношения центральной и территориальной властей в России строятся на принципе бюджетного федерализма, который означает финансовое самообеспечение административных единиц за счет соответствующих налогов.
Важным элементом в системе государственных и муниципальных финансов являются государственные внебюджетные фонды социального и экономического назначения, которые используются для социальной защиты граждан и развития экономики. Выделение таких фондов в качестве отдельных звеньев финансовой системы обусловлено необходимостью обеспечения гарантий целевого использования денежных средств, формируемых главным образом за счет целевых обязательных отчислений. В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации социальных гарантий: государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и пр.
Специфическим элементом государственных и муниципальных финансов выступает государственный и муниципальный кредит, который ниляется одним из источников покрытия дефицита бюджета в форме выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг.
Особое место в финансовой системе страны занимают финансы предприятий (организаций). Это совокупность денежных отношений, связанных с формированием и распределением денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования и их использованием на различные цели: выполнение обязательств перед финансовой и банковской системами, финансирование затрат по социальному обслуживанию и материальному стимулированию работников, выплата дивидендов, оплата векселей, арендная плата и др. Финансы предприятий (организаций) являются ведущим шеном в финансовой системе, так как именно на уровне финансов предприятий происходит формирование источников финансовых ресурсов.
Следующей сферой финансовой системы страны являются финансы граждан, которые представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов между гражданами и другими субъектами рыночной экономики (государственными органами, банковской системой, финансовой системой, хозяйствующими субъектами, другими гражданами). Финансы граждан связаны с формированием доходов граждан и использованием их на текущие расходы, приобретение имущества, создание финансового портфеля.
Государственный бюджет и его функции. Все сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой и постоянно нзаимодействуют. Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Слово «бюджет» (англ. budget) переводится как «сумка и ее содержимое». Бюджетом называли денежный портфель министра казначейства, так что с экономической точки зрения бюджет можно трактовать как состояние «денежной сумки» государства. Отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Объемы этого перераспределения составляют 40—50% ВВП.
Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций: как жономическую категорию и как финансовый план. По своей экономической сущности государственный бюджет представляет денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда. Как финансовый план государственный бюджет состоит из доходов и расходов. Являясь основным финансовым планом государства, государственный бюджет дает органам
власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Он отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что позво ляет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Государственный бюджет появился с возникновением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательным органом. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия. После революции 1686—1689 гг. король был вынужден отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы государства были разделены на две части: расходы гражданские (цивильные) и расходы военные. Военные расходы утверждались ежегодно, а гражданские (расходы по цивильному листу) — только в том случае, когда король вносил в них изменения. В процессе ограничения королевской власти в цивильном листе остались лишь расходы на содержание короля и королевского двора.
В России первая роспись государственных доходов и расходов была составлена в 1722 г. на 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, но лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России. Однако этот бюджет носил формальный характер, так как каждое министерство распоряжалось выделенными ему средствами бесконтрольно и имело свои собственные источники доходов. Только с 1862 г. в результате разработки бюджетного устройства средства министерств стали концентрироваться в руках государства по принципу единства кассы. Государственный бюджет России не публиковался и держался в строгой тайне. Даже члены Государственного совета не знали фактического состояния финансов Империи. С 1894 г. государственные расходы России стали делиться на обыкновенные и чрезвычайные. Последние включали военные расходы, расходы на содержание железной дороги и займы. С этого момента бюджет России стал гласным.
Принципы составления государственного бюджета. В процессе развития выработались четыре принципа, которым должен соответствовать бюджет:
• полнота;
• единство;
• реальность (правдивость);
• гласность.
Под полнотой бюджета понимается включение в бюджет полностью всех доходов и расходов правительственных органов. С точки зрения полноты различают бюджет брутто и бюджет нетто. В бюджет брутто
и к л ючаются все валовые доходы государства и валовые расходы, в бюджет не тто — только чистые расходы и доходы. Например, расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.
Единство бюджета заключается как в единообразном порядке составления бюджета, так и в единой бюджетной документации. Должен быть один бюджет, в котором отражаются все доходы и расходы государства. Кроме того, единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и расходов бюджета по однородным признакам. И настоящее время применяются четыре основных вида бюджетной классификации доходов и расходов бюджета:
1) ведомственная (административная, министерская);
2) предметная (отраслевая, реальная, функциональная);
3) экономическая;
4) смешанная (комбинированная).
Ведомственная классификация группирует доходы и расходы по министерствам и ведомствам; предметная — по отраслям государственного управления: военные расходы, здравоохранение, просвещение и т.п. Экономическая классификация группирует расходы по хозяйственным признакам: капиталовложения, зарплаты, пенсии, ссуды и т.д. Смешанная классификация сводится к группировке расходов в шахматном порядке: по двум видам бюджетной классификации в вертикальном и горизонтальном направлениях (например, по горизонтали — по экономическим признакам, а по вертикали — по предприятиям).
Правдивость (реальность) бюджета предполагает, что все суммы доходов и расходов бюджета должны быть обоснованы и правильны.
Гласность бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным органом страны.
Функции государственного бюджета. Государственный бюджет выполняет следующие функции:
а) распределительную. Эта функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП.
б) стимулирующую. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы роста производства,
ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. В этом и проявляется стимулирующая функция бюджета.
в) социальную. Эта функция состоит в аккумуляции средств в бюджете и использовании их на осуществление социальных программ, направленных на развитие здравоохранения, культуры, образования, поддержку малоимущих.
г) контрольную. Эта функция бюджета предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
Доходы и расходы бюджета. Перераспределение валового внутреннего продукта через бюджет имеет две взаимосвязанные, происходящие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления. В доходах центрального бюджета различных государств налоги составляют 80—90%. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Неналоговые доходы включают:
• доходы от продажи государственной и муниципальной собственности;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов.
Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы государственного бюджета стран с развитой рыночной экономикой включают следующие основные группы расходов:
• на национальную оборону;
• развитие экономики;
• социально-культурные нужды;
• содержание государственного аппарата управления;
• обслуживание государственного долга.
Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На воз- мра гной основе могут предоставляться только бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и обще- ггвенных приоритетов.
Бюджетное устройство и бюджетная система. Бюджетное устройство характеризует организацию бюджетной системы, принципы ее построения и функционирования; оно устанавливается и регламентируется законодательными актами, которыми определены права центральных и местных органов власти по составлению, утверждению и исполнению бюджетов. Кроме того, бюджетное устройство предусматривает распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных государствах существуют два звена бюджетной системы (государственный бюджет и местные бюджеты), в федеральных — три звена (так, в Российской Федерации это еще и бюджеты субъектов РФ). Бюджетная устройство Российской Федерации включает три уровня: 1) федеральный бюджет; 2) бюджеты субъектов РФ; 3) местные бюджеты.
Бюджетная система Российской Федерации включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Моск- ны и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
Консолидированный бюджет Российской Федерации — это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет не утверждается законодательными органами. Это статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют доходы и расходы — источники поступления средств и направления их использования по территории в целом и по отдельным субъектам РФ. Консолидированные бюджеты необходимы:
а) для бюджетного планирования (нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты);
б) при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны;
в) при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий. В свою очередь, среднебюджетные показатели
являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий.
Финансовые отношения между различными звеньями бюджетной системы строятся на основе принципа бюджетного федерализма, предусматривающего:
• самостоятельность бюджетов различных уровней;
• разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между бюджетами различных уровней;
• бюджетное регулирование, т.е. сбалансирование нижестоящих бюджетов за счет вышестоящих, и процесс сбалансирования государственного бюджета.
Методы бюджетного регулирования. Существенное значение для налоговой и кредитной политики государства имеет бюджетное регулирование. Например, превышение расходов над доходами, т.е. бюджетный дефицит, требует либо роста налогов, либо увеличения государственного долга, что в конечном итоге приводит к росту налогового бремени. Бюджетное регулирование осуществляется следующими методами:
1) зачисление в доход нижестоящего бюджета части доходов вышестоящей > (обычно устанавливается процент отчислений от федеральных налогов);
2) дотация; 3) субвенция; 4) кредитные ресурсы.
Дотация, как правило, выдается из вышестоящего бюджета нижестоящему в твердой сумме для покрытия кассового разрыва. При этом методе устанавливаются не только сумма разрыва, но и время разрыва между доходами и расходами. Дотации могут применяться и для финансирования социальных или экономически важных проблем, если нижестоящий бюджет не регулируется другими методами.
Субвенция означает долевое участие вышестоящего бюджета в целевых мероприятиях нижестоящего. При этом покрывается не вообще кассовый разрыв нижестоящего бюджета, а осуществляется долевое финансирование. При субвенции также заранее оговариваются сумма и сроки финансирования из вышестоящего бюджета.
Кредитные ресурсы — это средства, передаваемые на возмездной основе под проценты или без них.
Бюджетный процесс. Под бюджетным процессом понимается регламентированная деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Обычно государственный бюджет составляется на год, однако может составляться и на более продолжительный период. Срок, на который составляется бюджет, называется бюджетным периодом (годом). Бюджетный год не всегда совпадает с календарным годом. Так, в США до 1977 г. бюджетный год начинался с 1 июля, а с 1977 г. — с 1 октября. В Японии и ФРГ бюджетный
год начинается с 1 апреля, в Италии — с 1 июля, в России — с 1 января. Составлением проекта бюджета занимается обычно министерство финансов (в США, где президент является и главой правительства, составлением бюджета занимается Бюджетное бюро при президенте). Отличительной особенностью бюджетов большинства стран является их ориентировочный характер, поскольку вся хозяйственная жизнь подчинена законам рынка, т.е. если достаточно точно можно определить величину расходов, го поступления в бюджет зависят от сложившихся фактических доходов предпринимателей, рабочих, служащих, государственных предприятий.
Методы составления бюджета. При исчислении доходов и расходов бюджета применяются три метода: 1) автоматический; 2) метод мажораций и минораций; 3) метод непосредственной оценки. При автоматическом четоде итоги бюджета по доходам и расходам за прошлый период переносятся в бюджет на новый период. Этот метод применяется к отдельным разделам и статьям бюджета. Метод мажораций и минораций основан на статистической обработке динамического ряда за 10—15 лет. Определяется тенденция ряда, находится тренд, и по нему корректируют отдельные статьи доходов и расходов бюджета. При этом тенденция роста называется мажорацией, а уменьшения — минорацией. Метод непосредственной оценки основан на изучении реальной конъюнктуры. При помощи непосредственной оценки составители бюджета пытаются определить ожидаемые поступления в государственный бюджет и изменение расходов бюджета.
В последние десятилетия в практике большинства государств получило большое развитие долгосрочное бюджетное прогнозирование и программирование. Внешне это находит выражение в составлении цепных и скользящих бюджетов. Цепной бюджет составляется на несколько лет вперед по правительственным программам гражданских капиталовложений, военного строительства, разработки новых видов вооружений и т.п. По этим программам суммы автоматически включаются в бюджеты соответствующих лет без дополнительного утверждения. Скользящий бюджет составляется по принципу пятилетних планов, т.е. бюджет первоначально составляется на пять лет и по мере составления годовых бюджетов пятилетний бюджет передвигается на год вперед. При этом вносятся коррективы в годовые разбивки на все годы.
В основе цепных и скользящих бюджетов, а также вообще бюджетного планирования в последние десятилетия преобладает метод ППБ: планирование — прогнозирование — разработка бюджета. Этот метод основан на действии долговременных правительственных программ. При составлении таких программ прогнозируются как величина требуемых для их решения ресурсов (не только финансовых, но материальных и трудовых), так и ожидаемые результаты.
Бюджетный процесс в Российской Федерации. В России бюджетный процесс состоит из следующих этапов:
1) сводное финансовое планирование и прогнозирование;
2) составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
3) исполнение бюджета;
4) анализ и контроль исполнения бюджета.
Функции по составлению и исполнению бюджетов закреплены за органами исполнительной власти. Рассмотрением и утверждением бюджета занимаются законодательные органы власти. В соответствии с законами Правительство РФ принимает постановление о разработке бюджетной системы на предстоящий финансовый год (в России это календарный год). Далее организуется работа по составлению проекта бюджета: прогнозируется социально-экономическое развитие, прорабатываются и согласовываются основные показатели развития. Президент РФ корректирует представленный ему бюджет, и после этого бюджетное послание президента выносится на Федеральное Собрание и публикуется в печати. Бюджетное послание включает в себя основные показатели социально- экономического развития Российской Федерации, сводный финансовый баланс по территории РФ, основные направления бюджетной политики РФ, сведения о государственных доходах на территории РФ, проект консолидированного бюджета РФ, оценку исполнения бюджетов предыдущего и текущего финансовых годов.
Государственная Дума при рассмотрении федерального бюджета в первом чтении обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ. Рассматриваются основные характеристики федерального бюджета на предстоящий год. При отклонении проекта федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума может:
а) передать законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик бюджета;
б) возвратить законопроект в Правительство РФ на доработку;
в) поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При рассмотрении проекта федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам бюджетной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.
При обсуждении законопроекта в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета по подразделам функцио
нал ьной классификации, по всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам. В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к проекту закона о федеральном бюджете.
Исполнение бюджета — важнейший этап бюджетного процесса. Оно начинается после утверждения бюджета законодательными органами. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджета. Органы исполнительной власти в процессе исполнения (иоджета могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований I к) статьям бюджетной классификации. В финансовом органе на основании показателей бюджета составляется бюджетная роспись доходов и расходов, которая утверждается исполнительным органом власти. Бюджетная роспись — это документ, который содержит детальные показатели доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией и направляется для сведения н органы представительной власти и контрольно-счетные органы.
<< | >>
Источник: Е. Н. Лобачева. Экономическая теория. 2012

Еще по теме 17.1. Государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы:

  1. 43. Финансовая система и ее роль в государственном регулировании. Государственный бюджет: состав , структура и метод планирования.
  2. Финансы, финансовая система РФ. Государственный бюджет
  3. Государственный бюджет, финансы и финансовая система
  4. ГЛАВА 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. 4.2. Государственный бюджет как инструмент финансового регулирования. Проблема государственного долга.
  6. 2.2. Проблемы сбалансированности государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета
  7. Организация как связующее звено системы
  8. № 146. Государственная винная монополия (1894) и ее роль в развитии финансовой системы России
  9. 28. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ, ЕГО АДМИНИСТРАТИВНАЯ СТРУКТУРА. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ
  10. Вопрос 1 Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  11. Г Л А В А 11 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ
  12. 2.Государственный бюджет как главный элемент государственных финансов
  13. 1. Государственные (или правительственные) расходы и государственный бюджет
  14. 21.4. Государственный бюджет. Бюджетный дефицит и государственный долг