загрузка...

Налоговая система и ее принципы

Как писал Бенджамин Франклин, «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги (безо всякого встречного удовлетворения).
Налоги появляются с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства . Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:
1) определение правил ведения экономической деятельности – «правил игры» (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, защита прав потребителей и др.);
2) поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);
3) производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);
4) социальная политика (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т. д.);
5) борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая безопасность и др.).
Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступают налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.
Налоговая система включает в себя: а) субъект налогообложения (кто должен платить налог); б) объект налогообложения (что облагается налогом); в) налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).
Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.
Чтобы рассчитать сумму налога (T ), следует величину налогооблагаемой базы (BT ) умножить на налоговую ставку (t ):
Т = BT ? t.
Принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом в его великом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть, во-первых, справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных); во-вторых, понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он); в-третьих, удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику); в-четвертых, недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).
В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Налоговая система должна обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов на микроуровне (уровне отдельного производителя). Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).
<< | >>
Источник: Д. А. Шевчук, В. А. Шевчук. Макроэкономика: Конспект лекций. 2009

Еще по теме Налоговая система и ее принципы:

  1. Раздел 1. Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика
  2. 19.3. Налоговая система и принципы ее функционирования
  3. § 5.3. Организационные принципы российской налоговой системы
  4. 2.1. Сущность, функции налогов. Принципы построения налоговой системы.
  5. Тема 4 Общая характеристика налоговой системы российской Федерации, ее структура и основные принципы построения
  6. Вопрос 2. Современная налоговая система РФ, ее элементы, принципы построения, тенденции развития
  7. Глава 5 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. 3. Общая характеристика налоговой системы Китая. Система налоговых органов КНР
  9. § 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства Российской Федерации. Понятие налогового закона
  10. 1. Общая характеристика налоговой системы Японии. Система налоговых органов Японии
  11. § 2.5. Система принципов налогообложения. Экономические принципы налогообложения
  12. 3. Типология налоговой политики зарубежных стран. Существующие модели налоговых систем