7.2. Анализ обеспеченности учреждения материальными ценностями

Одним из условий нормальной работы ТМО является обеспеченность учреждения материальными ресурсами. Для оценки обеспеченности ТМО материалами в процессе анализа прежде всего определяется уровень материалопотребления и его изменение в сравнении с предыдущими годами.
Он измеряется стоимостью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. Уровень материалопотребления целесообразно рассчитывать как в целом по всем потребленным материалам, так и по каждой группе в отдельности. Но при этом необходимо учитывать, что по некоторым видам материальных ценностей, которые потребляются учреждением для обеспечения его нормального функционирования (хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, горючее и смазочные материалы, тара, запасные части), характеристику следует делать в целом по общему, а не по удельному расходу, так как их потребление непосредственно не связано с изменением объема оказываемых услуг.
Оценку изменения расходов материалов, а также уровня материалопотребления в ТМО произведем на основании данных за 1999 и 2000 гг., отраженных в отчете формы № 6 «Отчет о движении материальных ценностей». При этом для обеспечения сопоставимости показателей с целью нивелирования влияния ценового фактора все данные переведем в условные единицы (доллары США) с учетом того, что среднегодовой курс доллара США в 2000 г. составил 337 руб., а в 2001 г. — 976 руб. за 1 доллар США. Полученные показатели в условных единицах, а также их изменение в абсолютной сумме и в процентном отношении отразим в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Характеристика изменения уровня материалопотребления

Анализ хозяйственной деятельности


В 2001 г. расходы материалов на нужды учреждения в ТМО по сравнению с 2000 г. возросли на 8 242,5 дол. США, то есть на 2,5 %, и составили 335 807,9 дол. США. Уровень материалопотребления увеличился на 1,3 % и достиг 799,5 дол. США в расчете на одну койку. В целом это является свидетельством укрепления больничной сети, расширения возможности улучшения качества медицинского обслуживания населения, более полного удовлетворения потребностей обслуживаемого контингента в предоставляемых услугах. Но в то же время расчет частных показателей подтверждает необходимость более детального анализа изменения уровня мате-риалопотребления и расходов материалов в отдельности по каждому виду материальных ресурсов.
Значительный рост материалопотребления (на 36,3 %) в 2001 г. по сравнению с 2000 г. наблюдается, в частности, по фитопрепаратам. Это является следствием более широкого применения методов нетрадиционной медицины в лечении и, соответственно, в связи с этим увеличения количества предоставляемых услуг фитотерапии как для стационарных, так и для амбулаторных больных, попыток замены некоторых медикаментов лекарственными травами и сборами, а также осуществления ряда оздоровительных и профилактических мероприятий для определенного круга населения (школьников, рабочих предприятий города и т.п.).
На 29,6 % возрос уровень материалопотребления по продуктам питания (составил 174,2 дол. США на одну койку), что объясняется более полным соблюдением в 2001 г. по сравнению с 2000 г. натуральных норм расхода продуктов и, соответственно, увеличением денежных норм расхода на питание больных в стационаре. Это свидетельствует об улучшении условий содержания больных, содействующих повышению качества лечения.
В связи с увеличением объема предоставляемых услуг стоматологии, внедрением более прогрессивных методов лечения с использованием дорогостоящих препаратов иностранного производства с 6 250,1 дол. США до 7 105,6 дол. США, то есть на 13,7 %, возросли расходы, материалов для зубопротезирова-ния и стоматологии.
Следует отметить, что все перечисленные тенденции увеличения материалопотребления по фитопрепаратам, продуктам питания, стоматологическим материалам являются положительным моментом в деятельности ТМО, обеспечивающим улучшение уровня обслуживания.
Кроме этого, в 2001 г. отмечается также увеличение расходов по топливу, горючесмазочным материалам и таре.
Возросшее количество служебных автомобилей в автопарке ТМО, увеличение количества вызовов врачей на дом и случаев перевозки больных на лечение и консультацию в столицу за счет средств ТМО объясняет рост потребления топлива и горючесмазочных материалов на 24,3 %. Это также обеспечивает повышение качества обслуживания. В то же время такая тенденция вызывает необходимость более строгого контроля за расходованием топлива, соблюдением установленных норм расхода бензина, целесообразностью и необходимостью организации выездов с целью максимально эффективного использования выделенных средств, изыскания внутренних резервов экономии топлива и ГСМ.
Особое внимание необходимо уделить проверке рациональности использования в ТМО тары. Значительный рост в 2001 г. расходов по этой группе материалов (на 19,4 %) является отрицательным моментом. По данной группе возможно сокращение расходов без ущерба качества оказываемых услуг в результате более экономного использования тары, применения возвратной и обменной тары.
Проведенный анализ изменения обеспеченности ТМО материальными ресурсами в то же время показал, что наряду с общим ростом уровня материалопотребления и увеличением потребления отдельных видов материалов по ряду групп материальных ценностей отмечено снижение уровня потребления.
Прежде всего как отрицательное явление следует отметить сокращение уровня материалопотребления по медикаментам и перевязочным материалам на 32,3 дол. США в расчете на одну койку, то есть на 7,2 %. Это обусловлено, прежде всего, уменьшением денежных норм расходов на медикаменты в связи с пересмотром перечня лекарственных препаратов, заменой дорогостоящих лекарств более дешевыми аналогичного воздействия, а также фитопрепаратами, включением в список лишь наиболее необходимых медикаментов, полагая приобретение ряда необходимых препаратов самими больными за счет собственных средств. С одной стороны, здесь прослеживается попытка оптимизации норм расходов, но с другой — это отражается на качестве лечения и не содействует его улучшению. А ведь приобретению и, соответственно, уровню материалопотребления именно по этой группе материальных ценностей в ТМО должно обращаться особое внимание как одному из основных факторов эффективности, результативности оказываемых услуг.
Кроме этого, значительное сокращение расходов в 2001 г. (на 20,3 %) наблюдается по хозяйственным материалам и канцелярским принадлежностям в связи с сокращением текущих и капитального ремонтов зданий и сооружений, в частности, из-за уменьшения расхода строительных материалов на 23,2 %, а также в связи с более экономным расходованием канцелярских принадлежностей.
По причине уменьшения количества проводимых хозяйственным способом в 2001 г. текущих и капитального ремонтов машин и оборудования произошло также сокращение расходов по запасным частям на 19,2 % (с 3 695,5 до 2 984,9 дол. США).
Проведенный анализ изменения уровня материал опотребле-ния в ТМО дает лишь общую характеристику обеспеченности организации материальными ресурсами. Для более детальной оценки и принятия правильных решений по выявленным отклонениям с целью закрепления положительных тенденций и устранения негативных моментов необходимым этапом анализа является характеристика материалопотребления по ряду групп материальных ценностей в разрезе их непосредственных потребителей — отдельных учреждений (участковых больниц, врачебных амбулаторий), а также отдельных отделений центральной районной больницы (ЦРБ). При определении уровня материалопотребления по продуктам питания и медикаментам в качестве производственных показателей целесообразно брать не среднегодовое количество коек, а количество койко-дней, так как расход по этим группам материалов напрямую зависит от объема работы учреждения. Осуществляя анализ в разрезе отдельных учреждений ТМО, уровень материалопотребления следует определять по каждой группе ценностей, а при оценке степени обеспеченности учреждения материалами в разрезе отделений — только по таким видам, как фитопрепараты, продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности (за исключением строительных материалов для текущего и капитального строительства). Источниками информации для анализа в этом случае служат данные аналитического учета — итоги оборотных ведомостей по соответствующим субсчетам в разрезе материально ответственных лиц, а также данные о среднегодовом количестве коек и койко-дней по каждому учреждению и отделению.
Характеристика изменения уровня материалопотребления в разрезе отделений ЦРБ представлена в табл. 7.2. Все показатели в стоимостном выражении с целью сопоставимости данных, как и ранее, переведены в условные единицы.
Таблица 7.2
Характеристика изменения уровня материалопотребления в разрезе отделений

Анализ хозяйственной деятельности


Анализ хозяйственной деятельности


Анализ хозяйственной деятельности


Как видно из таблицы, расчет уровня материалопотребления в разрезе отделений подтверждает наличие как положительных, так и отрицательных отклонений в динамике этого показателя по одному и тому же виду материальных ценностей.
Так, в целом по ЦРБ уровень материалопотребления по фитопрепаратам возрос на 35,7 %. Наибольший рост показателя отмечается по терапевтическому (+50,5 %), родильно-гинекологическому (+43,1 %) и детскому (+40,7 %) отделениям. В то же время потребление фитопрепаратов в кожном и инфекционном отделениях сократилось соответственно на 26,5 % и 10,9 %. Это, прежде всего, объясняется изменением профиля заболеваний и, соответственно, ростом либо уменьшением возможностей лечения фитотерапией. Например, в кожном отделении в 2001 г. наблюдалось увеличение случаев заболеваний сифилисом, гонореей и т.п., при которых лечение фитопрепаратами не применяется. В 2000 г. в этом отделении был наибольший удельный вес пациентов с кожными заболеваниями (трофическая язва, дерматит, псориаз и т.п.), для лечения которых наряду с медикаментозным широко используются методы фитотерапии.
В связи с этим, анализируя обеспеченность отделений фитопрепаратами, следует не только оценивать абсолютные отклонения, характеризуя их исключительно как отрицательные либо положительные тенденции, но также исходить из сложившейся ситуации и целесообразности и необходимости такого лечения в данных условиях.
Как отмечалось выше, уровень потребления по медикаментам уменьшился в целом по ЦРБ на 22,6 %. Значительно сократилось потребление медикаментов в кожном (—41,3 %), гинекологическом (—36,3 %) и терапевтическом (—33,0 %) отделениях. Такое уменьшение произошло по ряду причин, отмеченных ранее при оценке уровня материалопотребления в целом по ТМО. Это, несомненно, отрицательное явление, подлежит тщательному обсуждению и регулированию с привлечением к анализу компетентных специалистов — врачей, которые должны объективно оценить последствия такого сокращения денежных норм расходов на медикаменты и внести необходимые коррективы при их расчете на предстоящие период. Но наряду с уменьшением материалопотребления по большинству отделений в инфекционном отделении и реанимации отмечается рост этого показателя соответственно на 2,5 % и 21,3 % в связи с необходимостью применения дорогостоящих препаратов в процессе лечения, что необходимо учитывать при принятии решений по улучшению обеспеченности отделений медикаментами.
Что касается продуктов питания, то по этой группе уровень потребления материальных ценностей как в целом по ЦРБ, так и по каждому отделению увеличился в среднем на 42,9 %. Наибольший рост потребления продуктов в расчете на один койко-день обеспечен по родильному (+58,3 %) и детскому (+48,2 %) отделениям, что связано с созданием благоприятных условий для рождения здоровых детей. Наряду с этим необходимо обратить внимание на нормы продуктов питания для реанимации, где их прирост меньше в сравнении с ростом норм в среднем по ЦРБ.
Как положительную тенденцию следует отметить снижение в ЦРБ материалопотребления по хозяйственным материалам и канцелярским принадлежностям с 31,3 дол. США в 2000 г. до 28,8 дол. США в расчете на одну койку в 2001 г. Такая экономия обусловлена более рациональным расходованием этих ценностей, что влечет за собой повышение эффективности использования бюджетных ассигнований и не сказывается на ухудшении качества лечения. В то же время в детском отделении и реанимации потребление данных материалов увеличилось. Рост материалопотребления в реанимации можно объяснить необходимостью создания условий, обеспечивающих стерильность палат и операционных. Что касается детского отделения, то увеличение уровня материалопотребления должно быть тщательно изучено с целью выявления внутренних резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов.
Очевидно, что изменение уровня материалопотребления оказывает прямое воздействие на рост либо сокращение расходов учреждения на материалы. В то же время на изменение величины расходов оказывает влияние еще и такой фактор, как изменение объема услуг или состояния сети. Влияние этих факторов на изменение результативного показателя — величины расходов — можно рассчитать, используя методы элиминирования.
Как было отмечено выше, расходы материальных ценностей в ТМО в 2001 г. составили 335 807,9 дол. США., что на 8 242,5 дол. США больше, чем в 2000 г. Проведем расчет влияния отдельных факторов на расход материалов методом абсолютных разниц (табл. 7.3).
Таблица 7.3
Анализ факторов изменения расходов материалов

Анализ хозяйственной деятельности


Как показывает расчет, в целом по организации оба фактора оказали значительное влияние на рост расходов. Так, расширение больничной сети на 5 коек обеспечило увеличение расходов на 3 946,4 дол. США, т.е. на 47,9 %, а повышение уровня материал опотребления на 1,3 % посодействовало росту затрат на материалы на 52,1 %, то есть на 4 296,1 дол. США. В то же время по отдельным группам материальных ценностей, где отмечается значительное изменение материал опотребления, основное воздействие на общую величину расходов оказывает именно этот фактор.
В частности, по фитопрепаратам расширение больничной сети обеспечило рост расходов всего лишь на 3,3 %, то есть на 35,2 дол. США. В основном же увеличение расходов на фитопрепараты (на 96,7 %) связано с повышением уровня материалопот-ребления (табл. 7.4). Поэтому в таких случаях при принятии решений по оптимизации величины расходов прежде всего необходимо обращать внимание на те причины, которые оказывают влияние на уровень материалопотребления с учетом их воздействия на качество обслуживания.
Таблица 7.4
Анализ факторов изменения расходов фитопрепаратов

Анализ хозяйственной деятельности


Обеспечение ТМО материальными ресурсами осуществляется через систему материально-технического снабжения по заявкам отделений. Оценка выполнения плана снабжения по объему и составу материальных ресурсов является дальнейшим продолжением изучения обеспеченности учреждения материалами. С этой целью по данным учета сопоставляют фактический объем поступивших в ТМО материальных ценностей с потребностью в них прежде всего в разрезе учетных групп (табл. 7.5).
Таблица 7.5
Анализ выполнения плана снабжения

Анализ хозяйственной деятельности


Анализ выполнения плана снабжения показывает, что в ТМО отмечается нерациональность размещения средств на приобретение материальных ценностей. В то время как по двум группам (медикаментам и перевязочным средствам, хозяйственным материалам и канцелярским принадлежностям) организации недопоставлено ценностей на общую сумму 7 265,2 тыс. руб., по остальным же их видам приобретение превысило потребности на 6 989,2 тыс. руб. В связи с наличием отклонений фактических данных от плановых в дальнейшем необходимо проанализировать обоснованность поданных заявок, целесообразность приобретения отдельных материальных ресурсов сверх потребности по одним группам и причины недопоставок их по другим. Недопоставки могут зависеть от невыполнения поставщиками договорных обязательств, отсутствия надлежащего контроля за соблюдением условий договоров, а также в связи с несвоевременностью их заключения. Основная же причина недостаточного обеспечения ТМО отдельными материалами — сокращение выделяемых фондов по сравнению с заявками на эти ценности при одновременном увеличении денежных средств, направляемых на приобретение других видов материалов.
Кроме того, при оценке выполнения плана снабжения целесообразно проанализировать поступление материалов по ассортименту и срокам поставки. Сопоставляя фактическое поступление важнейших их видов в натуральном выражении с потребностью, можно выявить факты приобретения одних материальных ресурсов в размерах, превышающих потребность, и недостаточную обеспеченность учреждения другими. Для примера проведем анализ обеспеченности медикаментами приемного отделения ЦРБ в разрезе их наименований в натуральном выражении (табл. 7.6).
Таблица 7.6
Анализ обеспеченности медикаментами в разрезе наименований (по состоянию на 01.01.2001 г.)

Анализ хозяйственной деятельности


Анализ показывает, что наряду с превышением потребности в большинстве препаратов над их фактическим наличием в отделении по ряду медикаментов наблюдается обратное. В связи с этим при выполнении заявок необходимо обращать внимание на первоочередное приобретение недостающих лекарственных средств с дифференциацией их по степени необходимости.
Оценку своевременности обеспечения учреждения материальными ценностями осуществляют путем сопоставления данных о потребности в отдельных видах ресурсов с фактическим их поступлением в натуральном выражении в разрезе кварталов, месяцев и других периодов в зависимости от характера потребляемых материалов. В первую очередь такой анализ целесообразно проводить по продуктам питания, так как от своевременности их поставки зависит степень соблюдения установленного Министерством здравоохранения среднесуточного набора продуктов в зависимости от профиля заболевания.
Анализируя обеспеченность учреждения материалами, необходимо принимать во внимание также ее зависимость от финансирования расходов. При определении потребности в первую очередь учитывается сумма денежных средств, выделяемая на приобретение материалов. Но кроме получаемых ассигнований, текущая потребность ТМО в материальных ресурсах может быть удовлетворена в результате безвозмездного получения от других учреждений или в порядке шефской помощи, выявления излишков, обнаруженных при инвентаризации или проверке остатков, оприходовании материалов, полученных от ликвидации основных фондов, и др.
Для оценки обеспеченности потребности ТМО финансированием на приобретение материальных ценностей проведем анализ источников их приобретения (табл. 7.7).
Таблица 7.7
Анализ источников приобретения материальных ресурсов

Анализ хозяйственной деятельности


Как видно из табл. 7.7, одной из причин неудовлетворения потребности ТМО в отдельных видах материальных ценностей стала нехватка источников финансирования по сравнению с запланированными фондами и, прежде всего, невыполнение плана поступления доходов по внебюджетной деятельности на 16 485,3 тыс. руб. В определенной степени это отклонение было восполнено в результате внесения изменений в сметы расходов и увеличения ассигнований на материалы на 7 690,2 тыс. руб., а также за счет безвозмездного поступления — на 7 244,9 тыс. руб., оприходования материалов от списания основных средств и МБП — на 1 139,2 тыс. руб. и оприходования излишков, выявленных при инвентаризации, — на 135,0 тыс. руб.
Но так как приоритетным направлением увеличения источников финансирования является расширение внебюджетной деятельности, то в ТМО необходимо провести тщательный анализ причин сокращения внебюджетных средств и с учетом этого разработать мероприятия по развитию системы предоставляемых платных услуг, что расширит направления деятельности ТМО и повысит уровень его обеспеченности материальными ценностями.
<< | >>
Источник: Д.А.Панков. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. 2003
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 7.2. Анализ обеспеченности учреждения материальными ценностями:

  1. 7.4. Анализ движения материальных ценностей и изменения их остатков
  2. 7.1. Информационная и методическая база анализа материальных ценностей
  3. 3.1. Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами
  4. 9.2. Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами
  5. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
  6. 15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
  7. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
  8. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
  9. Вопрос 79. Статистика сберегательного дела. Обеспеченность населения сберегательными учреждениями. Средний размер вклада
  10. 8. АНАЛИЗ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
  11. 7. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
  12. 5. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ