Анализ состава и динамики балансовой прибыли


Балансовая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия. Она рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо прочих внереализационных доходов и расходов.
На основе модели расчета показателей финансовых результатов может быть проведен факторный анализ балансовой прибыли.
В ходе анализа необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, выявить возможные резервы дальнейшего увеличения прибыли и рентабельности, укрепления финансового положения предприятия. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
Основными источниками анализа прибыли являются данные бухгалтерского и управленческого учета и финансового плана.
Состав балансовой прибыли приведен на рис. 4.1.
Рассмотрим виды прибыли и соответствующие им направления анализа.
1. Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли и определяются факторы, влияющие на изменение ее суммы.

Рис. 4.1. Состав балансовой прибыли

Рис. 4.1. Состав балансовой прибыли



Прибыль от реализации продукции в целом зависит от четырех факторов:
• изменения общего объема реализации;
• сдвигов в структуре реализованной продукции;
• изменения полной себестоимости и соотношения между затратами постоянными и переменными;
• изменения цен.
Целесообразно проводить пофакторный анализ изменения прибыли от реализации с учетом указанных выше факторов. Общую оценку прибыли можно дать по финансовой отчетности, но пофакторный анализ прибыли целесообразнее проводить по видам деятельности предприятия с привлечением дополнительной внутренней информации.
2. Анализ финансовых результатов от прочей реализации.
Прибыль от прочей реализации включает в себя:
• прибыль от реализации ОФ, НА;
• от реализации отходов производства;
• прибыль от реализации избыточных запасов;
• от реализации продукции, не входящей в уставную деятельность предприятия.
Анализ предполагает рассмотрение операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации. При этом выясняются причины образования прибыли или убытка и устанавливаются возможности увеличения прибыли в будущем и меры по снижению риска потерь.
Доходы от реализации имущества прогнозируются с учетом фактора времени: доход от продажи минус дисконтированный доход от возможной эксплуатации.
Например: ежегодная прибыль от эксплуатации оборудования составляет 10 тыс. руб. в год.
Срок эксплуатации – 3 года.
Ставка дисконтирования – 10 % в год.
Доход от возможной реализации (без НДС) – 30 тыс. руб.
Предполагаемая прибыль от эксплуатации = (10/(1+0.1))+(10/(1+0.1)* (1+0.1))+ (10/(1+0.1)* (1+0.1)* (1+0.1))=24.9 тыс. руб.
Таким образом, продажа оборудования экономически целесообразна.
3. Анализ внереализационных доходов и расходов. По своей структуре внереализационные доходы и расходы можно разделить на две группы (табл. 4.1).
Таблица 4.Состав внереализационных доходов и расходов В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и доходов по каждому источнику внереализационных результатов.
<< | >>
Источник: И. Б. Адова, Н.В. Анисимова. Экономический анализ. 2002

Еще по теме Анализ состава и динамики балансовой прибыли:

  1. 43. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ
  2. 20.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
  3. 12.8. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений
  4. 11.3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
  5. 12.7. Анализ состава, динамики и состояния основных средств
  6. 12.5. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия
  7. 1. Анализ состава работающих
  8. Количественное определение прибыли и ее динамика
  9. 4.6. Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности
  10. 3.4. Анализ состава и структуры расходов