15.3. Налоги на имущество физических лиц


Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам на имущество физических лиц относятся налоги, устанавливаемые на различных уровнях.
Федеральные налоги:
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов (налог с владельцев транспортных средств);
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Местные налоги:
• налоги на имущество физических лиц;
• земельный налог.
Эти налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Плательщиками некоторых из перечисленных налогов являются не только физические, но и юридические лица. Одним из законов, регулирующих взимание имущественных налогов, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.). Платежи по налогам зачисляются в бюджет органов местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения.
Объекты обложения налогами (движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц) можно разделить на две группы:
1) строения, помещения и сооружения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) транспортные средства — моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов, самоходных машин и механизмов на пневмоходу, налогообложение которых производится в соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации»).
Ставки налогов и порядок их уплаты зависят от объекта налогообложения.
1. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается по ставке, устанавливаемой органами власти субъектов Российской Федерации, в размере, не превышающем 0,1% от их инвентаризационной стоимости, или в случае ее отсутствия — от стоимости этих объектов, определяемой по обязательному страхованию. В том случае, если объекты находятся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно его доле.
2. Размер налога на транспортные средства (уплачиваемого в процентах от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога) зависит от мощности двигателя транспортного средства: Объект обложения Процент от минимального размера оплаты труда Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы 10 или с каждого киловатта мощности 13,6 Яхты, катера с каждой лошадиной силы 5 или с каждого киловатта мощности 6,8 Мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства с каждой лошадиной силы 3 или с каждого киловатта мощности 4,1 Другие транспортные средства, не имеющие двигателей 5 Собственники моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 кВт налог не уплачивают.
Налог на транспортные средства исчисляется также на 1 января того года, за который начисляются платежи. Для исчисления налога используются сведения, ежегодно представляемые в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. При наличии нескольких собственников на одно транспортное средство плательщиком налога является лицо, на имя которого оно зарегистрировано.
Налоги уплачиваются: по новым строениям (помещениям и сооружениям) и приобретенным транспортным средствам — с начала года, следующего за их возведением или приобретением; при переходе права собственности в течение календарного года первоначальным собственником с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло это право. В том случае, если объект налогообложения был уничтожен или полностью разрушен, взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором произошло уничтожение (разрушение).
Уплата налога производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября — на основании платежных извещений, которые вручаются налоговыми органами плательщикам не позднее 1 августа.
Льготы. От уплаты налогов на имущество (независимо от объекта налогообложения) освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп и инвалиды детства; участники Гражданской и Великой Отечественной войн; категории военнослужащих, определенные Законом; лица, пострадавшие от воздействий радиации (отнесенные к этим категориям Законом); члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
В соответствии с Законом освобождаются также от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• деятели культуры, искусства и народные мастера — со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период их использования.
Кроме перечисленных льгот, органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов. В том случае, если право на льготу по налогам возникло в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором оно возникло.
Граждане (в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), имеющие в собственности автотранспортные средства (кроме перечисленных в Законе о налоге на имущество физических лиц), являются плательщиками другого налога — налога с владельцев транспортных средств. Со всех транспортных средств, подлежащих регистрации в установленном порядке (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации») в зависимости от вида и мощности (с каждой лошадиной силы) уплачивается налог в следующих размерах (размер годового налога): Объект обложения Размер годового налога, руб. 1. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100л.
с. (до 73,55 кВт) включительно 0,50 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 1,30 2. Мотоциклы и мотороллеры 0,30 3. Автобусы 2,0 4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 2,0 свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) 4,0 свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) 4,0 свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) 5,0 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 7,0 5. Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2,0
Налог уплачивается ежегодно (если транспортное средство приобретено во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец) в учреждения банков в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов Российской Федерации, Граждане-предприниматели должны кроме того представлять налоговому органу в срок, установленный для подачи декларации о доходах, расчет по рассматриваемому налогу, так как суммы платежей по налогу включаются у предпринимателей в состав расходов декларации.
Следует обратить внимание на то, что регистрация (перерегистрация, технический осмотр) транспортных средств не производится без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога.
Как и по предыдущему налогу, законодательством предусмотрено освобождение от его уплаты отдельных категорий плательщиков:
• граждан, пострадавших от радиационных аварий;
• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней;
• инвалидов всех категорий, имеющих мотоколяски и автомобили;
• крестьянских (фермерских) хозяйств, ведущих деятельность без образования юридического лица, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более.
В соответствии с предоставленным Законом правом органы власти субъектов Российской Федерации могут освобождать отдельные категории граждан от уплаты налога, а также увеличивать установленные Законом ставки. Так, например, Законом г. Москвы от 20 марта 1996 г. № 9 установлено, что налог с владельцев транспортных средств уплачивают юридические и физические лица, определенные ст. 6 Закона Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» в следующих размерах (с каждой лошадиной силы): Объект обложения Размер годового налога, руб. 1. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100л. с. (до 73,55 кВт) включительно 500 Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 2000 2. Мотоциклы и мотороллеры 300 3. Автобусы 2000 4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л. с. 1500 Свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) 3900 Свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) 4700 Свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) 5100 Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 9800 Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2000
Налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагаются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность.
Объекты такого налогообложения определены Законом РФ от 12 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РФ от 22 декабря 1992 г., б марта 1993 г.. Федеральным законом от 27 января 1995 г.). К ним относятся: жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, накопления, банковские и иные вклады, средства на именных приватизационных счетах, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Если в составе наследуемого имущества имеется имущество, за которое гражданин должен уплатить налог в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» (например, жилой дом), то налог уменьшается на соответствующую сумму. Если один гражданин несколько раз в течение года получает от одного и того же дарителя имущество, то налог исчисляется с общей стоимости этого имущества (на основании документов, представляемых нотариусами).
На основании вручаемого налоговыми органами платежного извещения не позднее трех месяцев со дня вручения налог должен быть уплачен (лица, проживающие за пределами Российской Федерации, уплачивают налог до получения документов, удостоверяющих право собственности на имущество). В отдельных случаях налоговый орган вправе предоставить рассрочку или отсрочку по уплате налога, но не более чем на два года и с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующие в Сберегательном банке Российской Федерации.
Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, определены ст. 3 упомянутого Закона и зависят от размера стоимости имущества и степени родства наследников или одаряемых.
В данном случае законодательство также предусматривает льготы для плательщиков. Так, полностью освобождаются от уплаты налога граждане, получающие:
1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
2) жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;
3) имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением обязанностей, установленных законом;
4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Следует иметь в виду, что право распоряжения имуществом, переходящим в порядке наследования или дарения, возникает только при наличии у гражданина справки налогового органа об уплате налога.
В соответствии с законом и в зависимости от уровня налогов осуществляется зачисление сумм налогов:
1) на имущество физических лиц — в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
2) на владельцев транспортных средств — в территориальные дорожные фонды, в Москве и Санкт-Петербурге — в Федеральный дорожный фонд,
3) земельная плата — в местные бюджеты с централизацией определенной части в федеральном бюджете и бюджетах субъектов Российской Федерации;
4) на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, — в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов.
<< | >>
Источник: Г. Б. Поляк. Бюджетная система России. 2000
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 15.3. Налоги на имущество физических лиц:

  1. 18. Налог на имущество физических лиц
  2. 51. Налог на имущество физических лиц
  3. Тема 12. Налог на имущество физических лиц.
  4. § 18.1. Налог на имущество физических лиц
  5. 5.2. Налог на имущество физических лиц. Тесты
  6. ЛЕКЦИЯ № 11. Налог на имущество физических лиц
  7. 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  8. Вопрос 3 Налоги на имущество физический лиц
  9. 5.2. Налог на имущество физических лиц
  10. 67. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. Общая характеристика налогов на доходы и имущество физических лиц
  12. 2.7. Налог с имущества физических лиц, переходящего в порядке наследования или дарения
  13. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)
  14. 7. Налог на доходы физических лиц
  15. Тема 11. Налог на доходы физических лиц
  16. 2.3. Налог на доходы физических лиц
  17. 3.6.8. Налог на доходы с физических лиц
  18. Налог на доходы физических лиц
  19. 4.1. Подоходный налог с физических лиц