11.3. Методика анализа прибыли и рентабельности



В современных условиях важнейшей задачей торговых организаций является получение прибыли в объеме, достаточном для дальнейшего развития, решения производственных и социальных задач. Решение этой задачи возможно при условии эффективного управления процессом формирования прибыли.
Механизм управления прибылью включает следующие элементы:
1) учет и экономический анализ прибыли и рентабельности;
2) экономически обоснованное прогнозирование и планирование прибыли и других финансовых показателей;
3) разработку конкретных мероприятий по достижению целевого объема прибыли;
4) организацию действенного контроля за выполнением разработанных мер и принятие соответствующих управленческих решений в зависимости от изменяющейся хозяйственной ситуации.
Исходной информацией для анализа прибыли служит бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность:
- бухгалтерский баланс,
- отчет о прибылях и убытках (приложение 2 к бухгалтерскому балансу),
- отчет об изменении капитала (приложение 3 к бухгалтерскому балансу),
- основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности (1-У),
- отчет о финансовых результатах (5-ф),
- отчет о составе средств и источниках их образования (2-ф),
- отчет об использовании денежных средств (1-ф),
а также данные оперативного и управленческого учета, другие источники учетной и не учетной информации.
Основной целью анализа является выявление неиспользованных резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности.
В процессе анализа прибыли и рентабельности решаются следующие задачи:
1) устанавливается степень выполнения плана по общей сумме прибыли и в разрезе ее видов, а также структурных подразделений и отраслей деятельности;
2) определяется динамика суммы прибыли и уровня рентабельности по организации в целом и в разрезе структурных подразделений и отраслей деятельности;
3) производится расчет и оценка влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельность;
4) изучаются пропорции и конкретные направления использования и распределения прибыли, и оценивается их эффективность.
Анализ прибыли и рентабельности проводится в определенной последовательности. Сначала производится оценка состояния и динамики общей суммы прибыли и уровня рентабельности в целом по торговой организации, затем в разрезе структурных подразделений и видов деятельности. При этом особое внимание следует уделять опыту работы тех структурных подразделений, которые достигли высоких финансовых результатов, а также предприятий, допустивших снижение прибыли или убытки. С этой целью составляют аналитические таблицы с использованием метода группировок (по прибыли на одного работника, на одно место, на один квадратный метр торговой площади и др.) Анализ прибыли и рентабельности за год дополняют изучением ее по кварталам и месяцам, оценкой влияния факторов на эти показатели.
При изучении динамики прибыли исчисляются базисные и цепные темпы роста (снижения). Проводится сравнение прибыли и рентабельности данной организации с показателями конкурентов и со среднеотраслевыми показателями.
При анализе прибыли и рентабельности широко используются экономико-математические, экономико-статистические и другие методы. Для оценки и учета влияния факторов большое распространение получил корреляционно-регрессионный анализ. В уравнение множественной регрессии наиболее целесообразно включать такие факторы как товарооборот, производительность и эффективность труда, фондоотдачу, товарооборачиваемость, средний уровень торговых надбавок. Возможен и другой набор факторов. Сравнение рассчитанных показателей с фактическими позволяет выявить резервы повышения эффективности хозяйствования.
Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Руководство организации может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета, управленческого и оперативного анализа, проводимого для целей управления.
Важным этапом анализа является оценка влияния факторов на прибыль и рентабельность. На прибыль и рентабельность влияет множество факторов.
Их можно разграничить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся экономическая ситуация в стране, уровень развития экономики, обеспеченность продовольственными ресурсами, меры государственного регулирования деятельности организаций, инфляция, изменение тарифов, ставок, торговых надбавок и др.
Внутренние факторы являются объектом управления самой организацией и непосредственно отражаются на результатах деятельности и коммерческой (деловой) активности субъекта. К ним относятся: объем, состав, структура товарооборота, эффективность использования ресурсов, уровень расходов на реализацию товаров, система материального стимулирования труда работников и др.
В процессе анализа определяется прежде всего влияние факторов, формирующих прибыль. Это объем товарооборота, уровень доходов и расходов на реализацию товаров, уровень отчислений, уплачиваемых из дохода, прибыль от операционной деятельности и внереализационных операций. При этом первые четыре фактора определяют величину прибыли от основной деятельности – прибыль от реализации, а остальные два – общую величину прибыли по организации. На рентабельность влияют структура товарооборота, уровень средней торговой надбавки и издержкоемкости реализации отдельных товаров.
Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:
(Тотч –Тбаз)*Роб
?Пт = ---------------------- ,
где Тотч – товарооборот отчетного периода,
Тбаз – товарооборот базисного периода,
Роб – рентабельность оборота в базисном периоде.
Для устранения влияния изменения цен на товары при расчете необходимо товарооборот и прибыль привести в сопоставимый вид.
Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации товаров на прибыль определяется по формуле:
(Удотч –Удбаз)* Тотч
?Пт = ---------------------- ,
где Тотч – товарооборот отчетного периода,
Удотч – уровень дохода от реализации в отчетном периоде,
Удбаз – уровень дохода от реализации в базисном периоде.
Влияние изменения уровня отчислений от доходов на сумму прибыли можно рассчитать по формуле:
(Уототч –Уотбаз)* Тотч
?Пт = ---------------------------------- ,
где Тотч – товарооборот отчетного периода,
Уототч – уровень отчислений от дохода от реализации в отчетном периоде,
Уотбаз – уровень отчислений от дохода от реализации в базисном периоде.
Влияние изменения уровня расходов на реализацию товаров определяется по формуле:
(Уротч –Урбаз)* Тотч
?Пт = ---------------------- ,
где Тотч – товарооборот отчетного периода,
Уротч – уровень расходов на реализацию в отчетном периоде,
Урбаз – уровень расходов на реализацию в базисном периоде.
Влияние изменения прибыли по операционной деятельности и внереализационных операций определяются прямым счетом по формуле:
?Пт = Поотч – Побаз
где Поотч – прибыль от операционной деятельности или внереализационных операций в отчетном периоде,
Побаз - прибыль от операционной деятельности или внереализационных операций в базисном периоде.
Совокупное влияние всех факторов должно соответствовать сумме отклонений прибыли отчетного периода от суммы ее в базисном периоде. Следует отметить, что товарооборот и доход от реализации оказывают на прибыль прямо пропорциональное влияние, а расходы и отчисления от доходов – обратно пропорциональное.
Влияние изменения структуры товарооборота определяется методом процентных чисел. По каждой товарной группе определяются отклонения в структуре товарооборота в отчетном году от прошлого периода. Полученное отклонение умножается на уровень рентабельности каждой товарной группы в базисном периоде, определяется процентное число. Сумма процентных чисел по всем товарным группам делится на 100. Полученный результат характеризует влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности.
Анализ операционных и внереализационных расходов и доходов проводят по отдельным их видам, уделяя особое внимание изучению причин образования внереализационных и операционных расходов и разрабатывают меры по их сокращению и предупреждению.
<< | >>
Источник: Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. Экономика торговой организации. 2008
Вы также можете найти интересующую информацию в электронной библиотеке Sci.House. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 11.3. Методика анализа прибыли и рентабельности:

  1. 20.8. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
  2. 21.2. Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг
  3. Глава 21 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ
  4. 21.1. Методика факторного анализа прибыли в системе директ-костинг
  5. 8.2. Теории прибыли. Рентабельность
  6. Глава 5 МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
  7. Глава 9 МЕТОДИКА ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОГО АНАЛИЗА
  8. ЧАСТЬ II МЕТОДИКА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. 20.7. Анализ рентабельности предприятия
  10. 13.2. Факторный анализ рентабельности капитала.
  11. 3.3. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности
  12. 7.3. Методика множественного корреляционного анализа